|
Наконец, налоги выполняют контрольную функцию. Обязательность налоговых платежей в соответствии с величиной получаемых доходов, необходимость декларирования доходов создает для государства возможность проверки законности, эффективности деятельности субъектов налогообложения. Принципы налогообложения: - справедливость и равенство налогообложения. - эффективность налогообложения. Налоговая система это совокупность налогов, устанавливаемых государственной властью, а также методы и принципы построения налогов.
Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. В зависимости от объекта налогообложений, взаимоотношений пла-тельщика налога и государства различают: - прямые налоги - налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества хозяйственных субъектов и они не могут быть легко переложены теми, кто по закону выплачивает налог государству, на других - подоходный налог, налог на прибыль, налог на недвижимость и т.п.; - косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Они взимаются фактически с потребителя, хотя плательщиком налога государству выступает торговое или производствен-ное предприятие - налог на добавленную стоимость, акцизы (налоги, включаемые в цену товаров массового потребления: соль, табак, спиртные напитки), таможенные пошлины, налог с продаж и др.
В зависимости от органа, который взимает налоги и ими распоряжа-ется (в соответствии с российским законодательством) различают: - федеральные налоги - они определяются законом РФ и взимаются на всей территории России по одинаковым правилам; - налоги субъектов Федерации - это налоги, которые могут вводиться органами власти соответствующих уровней (республик, краев, областей) на своей территории. Законами РФ определяются лишь основные принципы их формирования; -местные налоги - устанавливаемые и взимаемые местными органами власти. В зависимости от назначения налоги подразделяются на: - общие - налоги, которые обезличиваются и используются для финансирования общегосударственных мероприятий; - специальные (целевые) - имеющие строго определенное назначение. Они взимаются для финансирования заранее определенных программ, каждый налог содержит характеристику следующих основных элементов: субъект, объект налогообложения, ставки налога, источник налога, налоговые льготы, порядок изъятия, налоговые санкции.
Субъект налога (или налогоплательщик) - физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог. Объект налога - то, что, подлежит налогообложению. Объектом налога могут быть: текущие доходы, расходы, виды деятельности, собственность и др. В законе о налоге указывается, в каких единицах измеряется объект налога (денежные единицы - в налоге на заработную плату, прибыль, гектар, акр - в земельном налоге, человек - в подушном налоге); Источник налога - доход, из которого уплачивается налог (заработная плата, дивиденды, прибыль и т.п.).
Налоговая ставка - величина налога на единицу обложения. Ставка может быть твердая (устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения) или долевая (устанавливается в % к объекту обложе-ния). Налоговые ставки являются важнейшим элементом налога, реализующим на практике функции налогов и принципы налогообложения. Существуют различные методы построения налоговой ставки. В зависимости от того, как меняется налоговая ставка, различают: - пропорциональное налогообложение, при котором используется одна и та же ставка безотносительно к величине дохода, подлежащего налогообложению; - прогрессивное налогообложение - налогообложение, при котором ставка обложения возрастает по мере увеличения дохода; - регрессивное налогообложение - налогообложение, при котором ставка уменьшается по мере возрастания дохода.
|
Карта сайта
Финансовая система и фискальная политика государства
