Ю. Пертов (Журнал "Вопросы экономики" №10 (2008).
В начале 2008 г. прозвучал призыв тогдашнего высшего должностного лица страны «установить единую и максимально низкую ставку налога на добавленную стоимость», после чего Минэкономразвития подготовило и направило в Минфин России предложения относительно снижения ставки этого налога до 12-13 %. Учитывая всеобщее прогнозируемое углубление кризиса, это снижение на определенный срок откладывается. Спрашивается: не лучше ли было бы использовать традиционные способы расширение конечного спроса посредством снижения налоговой нагрузки, чем накачивать банки ликвидностью?
Впрочем, может быть, резервы радикального снижения НДС действительно отсутствуют? Этот вопрос, думается, требует широкого обсуждения с участием ученых- экономистов, политиков и представителей предприятий.
В настоящей статье аргументируется возможность радикального решения обозначенной проблемы посредством полной отмены налога на добавочную стоимость, причем без введения компенсирующего налога с розничных продаж.
Налоговая реформа 2001-2005 гг.: снижение обложения заработной платы значительно, но недостаточно
Проведенная в стране в 2001-2005 гг. налоговая реформа привела к существенному снижению нагрузки на факторные доходы (ФД) наемных работников и собственников предприятий.
Так, факторный доход- зарплата (ФД-ЗП) есть доход работника от принадлежащего ему фактора труда. Следует, однако, иметь в виду, что зарплата - элемент затрат для предприятия, составляющий основную часть фондаа оплаты труда (ФОТ), на который начисляются спеиальнынаги.
Существенно и то, что, получив в 2000 г чистую зарплату, работник покупал товары, в цене которых содержались не только налог с розничных продаж (НРП), но и другие косвенные налоги. По цене приобретенных работником товаров за вычетом косвенных налогов можно определить остаточный факторный доход-зарплату.
Для «приведения к единому знаменателю» всех налогов, начисляемых на факторные доходы и отчисляемых от них, автором настоящей статьи были обоснованы показатели полных ставок налогообложения факторных доходов (ПСН), рассчитываемых на основе определенного модельного алгоритма.
Можно сказать, что «доля налогов ВВП» подобна пресловутой «средней температуре по больнице». Отмеченный 31% этой доли скрывает тот факт, что кто-то имеет почти нулевую налоговую нагрузку, а кто-то уплачивает налоги по ставке 41%, конечно, «закритической» для российской экономики, разрушенной воспроизводственным коллапсом. Так согласно авторским расчетам, в 2005 г. налоговая нагрузка на зарплату в США и в Великобритании была соответственно втрое и вдвое ниже, чем в России.
Важно к тому же иметь в виду, что речь идет о странах с высоким уровнем социальной защищенности их граждан, тогда как граждане России, полностью уплачивающие подоходный и социальные налоги, отнюдь не чувствуют себя стороной «социального договора» с государством.
Из вышеизложенного следует: несмотря на фиксируемые в последние годы значительную положительную динамику ВВП, профицитность федерального бюджета и снижение количества граждан, живущих «за чертой бедности», говорить о «завершении реформы налогообложения и перехода к техническим улучшениям налоговой системы» явно преждевременно.
В порядке конкретизации этого тезиса указывается на то, что в настоящее время предприятия, уходящие от уплаты НДС, тратят около 10% добавленной стоимости на «обналичивание» средств, и при соответствующей ставке их собственники и менеджеры предпочтут превратиться в законопослушных налогоплательщиков.
Кроме того, хорошо известна проблема российских экспортеров, связанная с возмещением входного НДС. В условиях высокой и прогрессирующей инфляции его возмещение, осуществляемое через несколько месяцев, приводит к ощутимому обесцениванию возвращаемых средств. Такое негативное свойство рассматриваемого налога, как нейтральность по инфляции, практически незаметное в западных странах, весьма существенно для России, ибо при двузначных годовых параметрах инфляционного процесса доля добавленной стоимости в выручке от реализации продукции в текущих ценах выше, нежели в постоянных.
С напрашивающимся в контексте вышеизложенного предложением об отмене НДС сопрягаются результаты авторских расчетов полной ставки налогообложения заработной платы. При такой отмене ПСН мультиплицированного ФД-ЗП снизится до 31%, что несколько ниже известного «порога Лаффера», превышение которого дестимулирует экономическую активность и провоцирует отклонении от уплаты налогов.
Впрочем, существуют и другие аргументы в пользу данного предложения.
Карта сайта
Журнальные публикации /рефераты статей/.
